Tasa impositiva (tres niveles): 0%, 6% y 11%, según subpartida nacional. Por otro lado es interesante observar que el influjo de políticas tributarias sectoriales genera la aparición de figuras que más bien liberan o reducen las cargas tributarias. Si corresponde a la importación de mercancías, el Estado a través de su entidad competente actuará para cobrar los tributos aduaneros; pero además exigirá el cumplimiento de ciertos requisitos para el ingreso de la mercancía. Archivo. Una universidad con licencia institucional denegada por la SUNEDU, que siga prestando el servicio educativo superior universitario mientras dure su proceso … El género es la “desgravación tributaria” o “liberación tributaria”, mientras que las especies son: inmunidad, inafectación, exoneración, beneficio e incentivo tributario. [7] Decreto Supremo 133-2013-EF | Código Tributario. Inmunidad, Inafectación, Exoneración, Beneficios e Incentivos Tributarios. Creado con WordPress Los servicios de mantenimiento, pintado, reparación y acondicionamiento de edificios para oficinas públicas, penitenciarias y otros análogos se encuentran sujetos al SPOT como contratos de construcción, siéndoles de aplicación el porcentaje de detracción del 4%. con los casos donde la ley establece Por ejemplo cuando el Impuesto al Valor Agregado – IVA se aplica en los países en vías de desarrollo, resulta que en ciertas situaciones aparece un margen de regresividad superior al tolerable, sobretodo cuando el tributo grava más a los sujetos que poseen menos riqueza 4. Beneficio para Discapacitados (CONADIS) en Arbitrios Municipales . Webinmunidad, inafectación, exoneración, beneficio e incentivo tributario son desarrollados en su ámbito de aplicación correspondiente, su ubicación en las leyes tributarias, así como diferenciados entre ellas a fin de comprender su verdadera naturaleza.este interesante artículo es lectura recomendable para la asimilación clara y ordenada de … Régimen Cedular de las Rentas del Trabajo: Rentas de Cuarta y Quinta Categoría. Docente en Derecho Tributario en Programas de Pos Grado en el Curso de Especialización Avanzada de Derecho Tributario de la Pontifica Universidad Catolica del Peru, en el Curso de Posgrado en Derecho Tributario de la Universidad San Martin de Porres, en la Diplomatura de Tributación de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en la Pre-Maestria de Politica y Sistema Tributario de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en la Maestria en Derecho Tributario de la Universidad Continental, en el Diplomado de Derecho tributario de la Universidad Continental, en los Diplomados, Diplomaturas, Diplomados Virtuales y Cursos de Especialización en Derecho Tributario del Instituto de Capacitación Juridica, Conferencista en los Diplomados de Derecho Tributario organizados por el Colegio de Abogados de Lima, Colegio de Contadores del Callao, Cámara de Comercio de Lima, Cámara de Comercio Peruano- Argentina, EGACAL, Perucontable, Instituto Tributario del Norte, Instituto de Estudios Jurídicos y Empresariales, Grupo de Altos Estudios Empresariales, Taller de Derecho Tributario y Aduanero, Colegio de Contadores del Cusco, Instituto INEDI, Grupo Contable, Grupo Acrópolis, ESDEN, CEFICAP, GRUPO RIVEL, HEGEL, INCIPP, ENAPP, San Pablo Capacitaciones, Colegio de Abogados de Lima Norte, entre otros. Además -en el plano fáctico- tampoco llega a existir una carga económica; de tal manera que opera el “efecto desgravatorio” para este caso concreto. Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás países miembros de la Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de Cartagena. b) En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tributación común y, en la transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria, a partir del cuarto día siguiente de notificada la liquidación por la autoridad aduanera; La facultad de la Administración Tributaria para emitir pronunciamiento respecto de una declaración rectificatoria que disminuye la obligación tributaria, no se encuentra comprendida dentro de los alcances del proceso de verificación que la Administración Tributaria efectúe con posterioridad. El término “tributos aduaneros” o “gravámenes al comercio exterior” agrupa las cargas derivadas de las operaciones de importación, esto incluye los “tributos” además de otras cargas no pertenecientes a este concepto (Pardo, 2009). Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la producción peruana. Inmunidad, Inafectación, Exoneración, Beneficios e Incentivos Tributarios. En este artículo encontramos todas las operaciones gravadas con el IGV, Por tanto; entendemos que todo lo que no se encuentre en este artículo, lo vamos a considerar INAFECTO, por no estar dentro del campo de afectación del impuesto. 5° OBLIGACIÓN DE PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS A LA SMV, impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento empresarial, nuevo Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, presentación de información financiera auditada, Resolución de Superintendencia 226-2013 SUNAT, EVASIÓN TRIBUTARIA, INFORMALIDAD Y CORRUPCIÓN. En esta oportunidad hablaré sobre algunas consultas que nos estuvieron haciendo durante la semana, «la Diferencia que existe entre Exoneración e Inafectación«. Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Resolución Ministerial Nº 226-2005-MINCETUR/DM publicada en El Peruano el 27/07/2005). La respuesta es que la inafectación ocurre cuando un hecho se encuentra fuera del ámbito de aplicación de la norma tributaria, mientras que, en la exoneración, el hecho sí se encuentra dentro de tal ámbito de aplicación; es un elemento externo, otra norma, la que impide el nacimiento de la obligación tributaria. Los ingresos en la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2017. %%EOF Ámbito de aplicación: el régimen se aplica a las operaciones de importación definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no será aplicable a las operaciones de importación exoneradas o inafectas a dicho impuesto. La base imponible está constituida por el valor FOB consignado en la factura comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario. Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda nacional, por el número de unidades del bien importado, según sea la unidad de medida, consignado en la DAM (Declaración Aduanera de Mercancías). (4 puntos) La potestad de desgravar viene a constituir la consecuencia del poder de gravar del que goza el Estado. Los derechos variables adicionales que resulten de la aplicación de lo dispuesto en el Sistema Franja de Precios, aprobado por el Decreto Supremo N° 115-2001-EF y modificatorias, sumados a los derechos Ad Valorem CIF no podrán exceder del 20% del valor CIF de la mercancía cuya subpartida nacional está incluida en el Anexo 1 del Decreto Supremo N° 103-2015-EF, por cada serie de la declaración de importación. Foro Jurídico. Por otra parte existen algunas figuras desgravatorias que no se encuentran tan vinculadas a los perfiles básicos del tributo. Al respecto, la Administración Tributaria concluye que no se pierde la inafectación prevista en el artículo 19 de la Constitución Política del Perú en el supuesto que las universidades, institutos superiores y demás centros educativos empleen bienes, realicen actividades y/o presten servicios distintos de los de su finalidad educativa y cultural, en cuyo caso solo se afectarán con impuestos directos o indirectos los bienes, actividades o servicios no destinados a la finalidad educativa y cultural. ¿Cómo emitir notas de débito electrónicas 2019? Más exactamente estas últimas figuras se relacionan con la determinación del monto del tributo por pagar al Estado. En el plano fáctico, una vez producido el hecho que consiste en la venta de frutas, éste queda comprendido en la primera parte de la norma, que se refiere al “supuesto”. 60,000 - 12,000 = … 5. Al final de cuentas el “efecto desgravatorio” se produce en dos planos. Guarda mi nombre, correo electrónico y web en este navegador para la próxima vez que comente. razones que no tienen mucho que ver. Aquí se encuentra el conjunto de hechos que son capaces de generar el nacimiento de la Would love your thoughts, please comment. LA CONTRATACION ADMISTRATIVA DE SERVICIOS: UNA NUEVA MODALIDAD DE CONTRATACION LABORAL EN LA ADMINISTRACION PUBLICA. Decreto Supremo N° 010-2009-EF. WebLa metodología seguida para efectuar el estudio del impacto de las normas que disponen la inafectación tributaria en los precios de los medicamentos destinados para el tratamiento oncológico, es de tipo descriptivo y secuencial: a) Identificación de los principios activos (moléculas) con beneficio de inafectación tributaria. En la inafectación, también existe  una desgravación, pero a diferencia de la Exoneración, aquí no se dá la hipótesis de incidencia tributaria, es decir; no se produce el hecho previsto en la ley. WebEl Estado MEF SUNAT Informes y publicaciones Inafectaciones ITAN Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria Inafectaciones ITAN Archivo 29 de … que se encuentra en la etapa del […], h) La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta, pudiendo ser prorrogado por más de una vez.” [7]. Se puede apreciar entonces que esta relación no persigue un fin únicamente recaudatorio emanado de la obligación tributaria (obligación de dar); también tiene por objeto exigir a los particulares cumplir determinados procedimientos para obtener la autorización que permita el ingreso o salida de las mercancías del territorio nacional (obligación de hacer). Derechos A/V = Valor en Aduana x Tasa (%), b) Derechos Correctivos Provisionales Ad Valorem. Los derechos arancelarios y demás tributos a la importación para el consumo que corresponda aplicar son los vigentes en la fecha del nacimiento de la obligación tributaria aduanera, que se produce de acuerdo a lo señalado en el artículo 140 de la LGA. 29 de noviembre de 2019. Fue creada en 1988; cuenta con personería jurídica de derecho público, con … Los beneficios cuyo plazo fue prorrogado por esta norma son los siguientes: a) Devolución de impuestos que gravan las adquisiciones con donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomáticas y otros, contenida en el Decreto Legislativo N° 783. b) Devolución del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal a los titulares de la actividad minera durante la fase de exploración, contenida en la Ley N° 27623. c) Devolución del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal para la exploración de hidrocarburos, contenida en la Ley N° 27624. d.2.) tributaria. El impuesto se aplica bajo tres sistemas: d.1.) JJ. Esta clase de desgravaciones se procesan muy al margen de la estructura interna del tributo (Impuesto Predial); en el sentido que no tienen mucho que ver con el principio de capacidad contributiva y mas bien responden a consideraciones de Política Fiscal relacionadas con la eficiencia del gasto público y eficiencia de la economía. Plataforma digital única del Estado Peruano, Política de privacidad para el manejo de datos en Gob.pe, Impacto de las medidas de inafectación tributaria en los precios de los medicamentos para el tratamiento de la diabetes. A ver Omar, no entendí bien, ¿me puedes dar un ejemplo? Educación Tributaria y Aduanera: 60 Preguntas y Respuestas. Informe N° 0002-2016-SUNAT/5D0000. 03. Consolidación. WebPreguntas: 1. En este sentido –desde la perspectiva de las fuentes del Derecho Tributario- se puede sostener que para la inmunidad tributaria el dispositivo legal idóneo debe ser la Constitución o los Tratados. Compensación. Su base imponible está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. Contáctenos al 987527476 y al e-mail: carrillo.m@gmail.com Diez aspectos a considerar en la compensación tributaria. Se entiende por derecho tributario al conjunto de normas que regulan los derechos y obligaciones entre el Estado, en su calidad de acreedor de los tributos, y … En tercer lugar supongamos que -en el plano fáctico- ocurre precisamente un hecho “X”. Ingrese su correo electrónico para notificarlo de las actualizaciones de este blog: Servicio ofrecido por la Dirección de Tecnologías de Información (DTI) Experiencia en gestión organizacional, administrativa, financiera, tributaria, planeamiento y gestión empresarial. Es en ese mismo sentido que el Tribunal Constitucional concibe la inafectación, pues en la sentencia 06403-2006-AA dispone que la inafectación “implica la no sujeción de un determinado hecho a cargas tributarias. UU. parte, en el caso de la inafectación, Según Ruiz de Castilla “es toda ventaja que se otorga al agente económico (contribuyente), en materia del débito tributario y crédito tributario”[12]. WebEn este archivo encontrarás los supuestos de inafectación al Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN. Sin embargo –de modo simultáneo- concurre la ley No 2, cuya norma también tiene dos partes. La segunda justificación obedece a Esta establece las reglas a las que deben sujetarse las exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios. Factura electrónica: Mypes optaron por formalizarse durante la pandemia. ¿y la … hechos inafectos. Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios ‘dumping’ causen o amenacen causar perjuicio a la producción peruana. Más bien en los casos de inafectación legal, exoneración, beneficio e incentivo tributario es necesaria una ley (norma infraconstitucional). Asimismo, la explicación científica de este fenómeno jurídico la brinda Ruiz de Castilla en los siguientes términos: “Con mayor profundidad observamos que existe la ley No 1, cuya norma tiene dos partes. Foro Jurídico. Inmunidad, Inafectación, Exoneración, Beneficios e Incentivos Tributarios. El Tribunal Constitucional en las STC 1271-2006-AA/TC y STC N .º 3444- 2004-AA señaló que el régimen tributario de las universidades consagra una inmunidad tributaria que funge de “límite constitucional al ejercicio de la potestad tributaria a través de la exclusión de toda posibilidad impositiva a las universidades, institutos superiores y demás centros educativos, conforme a los términos dispuestos en el artículo 19 de la Constitución.” [10]. Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia. Finalmente, a los beneficios tributarios, al igual que a la exoneración, le son aplicables las reglas de la Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario, destacando que estos son temporales, no pudiendo exceder 3 años de vigencia ni más de una prórroga, también de 3 años máximo. Reportar abuso La publicación evalúa el impacto de medidas tributarias en los precios de venta de los medicamentos utilizados en el tratamiento de la diabetes, así el monitoreo del comportamiento de los precios de venta de estos medicamentos en el mercado público y privado a nivel nacional. En estos casos ciertos hechos -en principio tributables- finalmente quedan excluidos de la posibilidad de soportar la carga económica, por encontrarse vacíos de capacidad contributiva (riqueza económica). Además debes tener en cuenta que, las exoneraciones son temporales, esto; acorde con la NORMA VII del Titulo preliminar del Código Tributario. Ahora, la clave para diferenciarla de una inafectación es la siguiente: En la Exoneración, SE PRODUCE EL HECHO IMPONIBLE, pero, mediante una norma, se efectúa una liberación de la Carga Tributaria (Parcial o total). WebEs un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. Revísela aquí: https://goo.gl/AniF8H. En la tercera etapa el Estado procede con devolver al contribuyente el impuesto a las importaciones de insumos ya pagado por éste. El elemento diferenciador de la inmunidad respecto a estos otros dos mecanismos radica en que en este supuesto se excluye la potestad tributaria respecto a un determinado hecho. Existe una primera etapa en donde el contribuyente paga al Fisco el impuesto a las importaciones de bienes que constituyen insumos. Sin embargo, en su apéndice II señala como exonerado al «Servicio de Transporte Público de pasajeros». Pontificia Universidad Católica del Perú (PUCP) | inafectación es el resultado del Pautas para evitar Contingencias – Cierre 2020, Sunat inicia un nuevo esquema de fiscalización masiva del IR en…, NIIF 2018 Libro azúl Completo ilustrado – Parte A, B y…, DETRACCIÓN EN OPERACIONES CON MONEDA EXTRANJERA – Dato Importante, Breves comentarios a la Ley 31556 y su Reglamento – IGV 8%, Registro de Inventario Permanente – Criterios, Cálculo de renta de 5ta Categoría SUNAT 2022. dispositivo legal para conocer a los Declaración Jurada de Rectificación de Datos del Predio que aumenta, mantiene o disminuye la obligación respecto del Impuesto Predial. endstream endobj 64 0 obj <> endobj 65 0 obj <>/ExtGState<>/Font<>/ProcSet[/PDF/Text/ImageC/ImageI]/XObject<>>>/Rotate 0/TrimBox[0 0 595.276 841.89]/Type/Page>> endobj 66 0 obj <>stream [9] Exceptuando los ingresos que puedan ser calificados como utilidades, pues estos sí pueden generar impuesto a la renta, de conformidad con el párrafo 4° del artículo 19° de la Constitución. Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (D.S. La Segunda venta de Inmuebles se encuentra INAFECTO del IGV. Condonación. La base imponible es el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. Se entiende por derecho tributario al conjunto de normas que regulan los derechos y obligaciones entre el Estado, en su calidad de acreedor de los tributos, y las personas, obligadas a su pago, con la finalidad de financiar el costo de las obras y servicios realizados por Estado para satisfacer las necesidades públicas (Cosío, 2007; Ruiz, 2017). e-mail: carrillo.m@gmail.com , miguel.carrillo@pucp.edu.pe De manera que las consecuencias de la primera relación no se pueden confundir con los efectos de la otra a tal punto de conferir a la obligación aduanera el carácter de obligación tributaria, ni tampoco en sentido contrario. RTF N° 08716-10-2017, Recomendaciones a los contribuyentes respecto de los 5 puntos Plan de Control verano 2018 de SUNAT. Balotario de 75 preguntas y respuestas para el Examen de Conocimientos- CAT SUNAT, Establecen Cronograma de Vencimiento para la presentación del DAOT del ejercicio 2015 o “Constancia de no tener inforamción a declarar del 2015” y modifican Reglamento del DAOT – Resolución de Superintendencia N° 036-2016/SUNAT, Conferencia video: Desarrollo de balotario de preguntas frecuentes para exámenes SUNAT. Aquí se aprecia el fenómeno de la desgravación o liberación de la carga tributaria. 104 0 obj <>/Filter/FlateDecode/ID[<272F1000E640974698F4C462EBC99941>]/Index[63 75]/Info 62 0 R/Length 170/Prev 903899/Root 64 0 R/Size 138/Type/XRef/W[1 3 1]>>stream deberá acreditar con ejemplos. A propósito de la publicación de la mencionada norma, IUS 360° realiza una distinción conceptual y práctica, a partir de fundamentos legales, doctrinales y jurisprudenciales de la inafectación, exoneración, inmunidad y beneficio tributario; figuras que son semejantes en tanto todas son parte de la teoría de la desgravación o liberación tributaria, pero que tienen diferencias que conviene distinguir para su adecuada aplicación. 137 0 obj <>stream Tal como lo indica Barreira (2007), en materia aduanera los deberes tales como “declarar las mercaderías, poner a disposición de la aduana para su verificación, etcétera, no son ‘accesorias’ del deber de pago del derecho de aduana, sino que son deberes necesarios para permitir el libramiento de la mercadería cuya destinación aduanera se solicitó”. La inafectación tributaria es una figura que se entiende en función al ámbito de aplicación de la norma tributaria. Sistema específico (monto fijo): la base imponible está constituida por el volumen importado expresado por la cantidad y las unidades físicas de medida según la subpartida nacional consignadas en la Casilla 7.16 de la Declaración Aduanera de Mercancías (DAM). ¿Cómo importar compras y ventas al CONCAR? En el caso concreto, los beneficios cuyo plazo de vigencia es extendido son devoluciones de impuestos. Asesoría tributaria. [12] Ruiz de Castilla, F. (2013). En ese sentido, jamás nació el hecho imponible, ni nunca ocurrió en el plano fáctico la hipótesis de incidencia” Asimismo, en palabras del profesor Ruiz de Castilla [6], la inafectación sería lo siguiente: fijar los hechos tributables. Entre los medios para lograr la … Actividades Integradoras II: Expresión Creativa, Gestión del Potencial Humano y Estrategias (GPHE0001), Seguridad y salud ocupacional (INGENIERIA), Diseño del Plan de Marketing - DPM (AM57), U1 S2 Material de trabajo 3 Republica Aristocratica aspectos economicos, S2 Tarea Practica sobre el tema de investigación, 392719708 Direccion Financiera Caso Practico, Mapa Conceptual de la historia de la microbiología, (AC-S14) Week 14 - Pre-Task Quiz - Weekly Quiz Ingles I (16205), Calculo Aplicacion de la Derivadas a la Economia, Sesión Leemos UN Afiche Sobre EL Cuidado Ambiental, S13.s1 La causalidad como estrategia discursiva (material) 2020-agosto, Conforme a la moderna finalidad que debe tener el Derecho en la sociedad, Atlantis es una isla pequeña aislada en el Atlántico Sur, Ejemplos DE Caracteristicas DEL Observador, Examen (AC-S03) Semana 03 - Tema 01 y 02 Cuestionario - El entorno de Excel, referencias relativas y absolutas, Semana 3 - Tema 1-Tarea - Modelo económico, (AC-S03) Semana 03 - Tema 02 Tarea 1- Delimitación del tema de investigación, pregunta, objetivo general y preguntas específicas, Clasificación de las universidades del mundo de Studocu de 2023. El Blog del Contador Peruano, nace para ayudar y/o aportar a los diferentes estudiantes y profesionales de la carrera Contable, aprenderémos mucho mediante las experiencias que impartan y los posibles casos que podamos resolver por medio de sus consultas. Modificado por DTI | Una Exoneración es una técnica de desgravación, mediante el cual; se busca disminuir de forma parcial o total el monto de la Obligación tributaria. que establece de modo poco claro el En segundo lugar, se encuentra la “consecuencia”, donde aparece la exoneración tributaria. Sin perjuicio de la distorsión entre ambas figuras, sigue siendo relevante la distinción entre la inafectación legal y la exoneración, pues la inafectación legal es tratada como la inafectación natural o lógica que es diferente al tratamiento de la exoneración tributaria. [11] Ruiz de Castilla, F. (2013). Por un lado existen casos donde la liberación tributaria se encuentra intensamente vinculada a la estructura interna del tributo. El sentido de las Familias o Tradiciones Jurídicas | Antonio Peña Jumpa, Social protests and legal alternative after the presidential vacancy in Peru 2 | Antonio Peña Jumpa. Tribunal Fiscal emite jurisprudencia de observancia obligatoria referida a los requerimientos emitidos en el procedimiento de fiscalización tributaria cuyo cierre se efectúa con fecha posterior a la señalada en los mismos. Portada » Todos los artículos » Semejanzas y distinciones entre la inafectación, exoneración, inmunidad y beneficio tributario a propósito de la Ley N° 30899. Declaración Jurada de Nuevas Construcciones. Podemos ver aquí, que el Hecho previsto en la Ley sucede: «Prestación de Servicios en el país», sin embargo, mediante la misma norma; se exonera o se desgrava este tipo de operaciones. de partida: Para visualizar las tasas del Impuesto Selectivo al consumo debemos ingresar al “Detalle”: [1] Los factores de conversión monetaria pueden ser consultadas ingresando al portal www.sunat.gob.pe   ingresando a la opción Aduanas/Operatividad aduanera/Catálogo de Códigos/Tipo de cambio, o directamente al enlace http://www.sunat.gob.pe/cl-ad-ittipocambioconsulta/TipoCambioS01Alias?accion=consultarTipoCambio. En materia de aranceles de importación, puede establecerse un régimen especial de afectación para determinados bienes.” [8]. En la admisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha de numeración de la declaración con la que se solicitó el régimen. Este beneficio se refiere a que el Estado decide retirar, es decir, desgravar, por una disposición expresa (ley), un hecho que … | Contactarse con el administrador del blog, Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de León *, Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de León, Blog de Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de León, TEORÍA ECONÓMICA APLICABLE A LA TRIBUTACION, LOS ROLES DEL ESTADO EN LA ACTIVIDAD TRIBUTARIA, EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS, IMPUESTO A LA RENTA: ASPECTOS SUBJETIVOS (Versión actualizada), IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS, ALGUNOS TEMAS RELACIONADOS CON EL CRITERIO DEL PERCIBIDO. En ningún caso las rebajas arancelarias pueden exceder la suma que corresponda pagar al importador por derecho Ad Valorem correspondiente a cada producto. el legislador que se halla en la fase Especialista en Derecho tributario Internacional por la Universidad Austral de Buenos Aires-Argentina. Entre los medios para lograr la inexistencia de la carga tributaria se encuentra la inmunidad, inafectación y exoneración. Esta sección de la norma queda activada y de inmediato se conecta con la otra parte de la norma, que más bien alude a la “consecuencia” (exoneratoria), de tal modo que empieza la producción del “efecto desgravatorio” (inexistencia de la obligación tributaria), siempre en el mundo del Derecho. Entre ellas destacan las siguientes: “c) El articulado de la propuesta legislativa deberá señalar de manera clara y detallada el objetivo de la medida, los sujetos beneficiarios, así como el plazo de vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario, el cual no podrá exceder de tres (03) años. se encuentra una norma que tiene dos partes. El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal C y D del Nuevo Apéndice IV del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. WebLa metodología seguida para efectuar el estudio del impacto de las normas que disponen la inafectación tributaria en los precios de los medicamentos destinados para el tratamiento oncológico, es de tipo descriptivo y secuencial: a) Identificación de los principios activos (moléculas) con beneficio de inafectación tributaria. Teléfono para contacto: 987527476, Tu dirección de correo electrónico no será publicada. En primer lugar, la inmunidad Inmunidad, Inafectación, Exoneración, Beneficios e Incentivos Tributarios. En segundo lugar pasaremos al estudio de cada una de las figuras desgravatorias que acabamos de indicar. Ladersam Consultores, Paredes Cano & Asociados, Estudios Benites. Web1 de abril de 2011 La publicación evalúa el impacto de medidas tributarias en los precios de venta de los medicamentos utilizados en el tratamiento de la diabetes, así el monitoreo del comportamiento de los precios de venta de estos medicamentos en el mercado público y privado a nivel nacional. POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES. Condiciones generales de uso - Por otra parte los beneficios e incentivos más bien afectan a “la obligación tributaria” (una vez nacida). Ingrese su correo electrónico para notificarlo de las actualizaciones de este blog: Tu dirección de correo electrónico no será publicada. WebDiabetes con Inafectación Tributaria Tabla Nº 02 Fecha de Inicio del beneficio de inafectación tributaria Según Principio Activo Tabla Nº 03 Medicamentos para el tratamiento de la DIABETES incluidos en el DS N° 007-2010-SA con oferta potencial. Así lo sostiene Pardo (2009, p. 289), cuando señala que “una es la relación jurídico-aduanera que surge entre el Estado y el operador de comercio exterior por el traspaso de la línea de frontera; y otra, diferente y no necesariamente inherente a la primera, es la obligación jurídico-tributara”. Blog administrado por Por otro lado, también es importante lo dispuesto por la Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario. Experto en Derecho Tributario y Fiscalidad Internacional, abogado tributarista de la Pontificia Universidad Católica del Perú. La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC. inafectos. Ex funcionario de SUNAT, MEF, SAT, Tribunal Fiscal. Los campos obligatorios están marcados con *. Porcentajes sobre el importe de la operación: g.1) 10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de la DAM o DSI, en alguno de los siguientes supuestos: g.2) 5% cuando el importador nacionalice bienes usados. (razonamiento) a contrario- puede – Convocatoria 2010 – 2, DESCARGA EL LIBRO: CÓDIGO PROCESAL PENAL. Abogado tributarista Miguel Ángel Carrillo Bautista, Modifican el Reglamento de Comprobantes de Pago y la normativa sobre emisión electrónica para permitir la emisión de factura a turistas (Resolución de Superintendencia N° 000005-2023/SUNAT), Sunat: cinco pasos para solicitar liberación de saldos en cuenta de detracciones, Sunat: quiénes no están obligados a pagar el Impuesto a la Renta en 2023, Delimitan causal de imposibilidad de suspensión de la prescripción (Casación N° 7698-2019 Lima), Fijan índices de corrección monetaria para efectos de determinar el costo computable de los inmuebles enajenados por personas naturales sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales (Resolución Ministerial N° 0001-2023-EF/15). En cambio los instrumentos para reducir e incluso eliminar la carga tributaria son los beneficios e incentivos. Resolución de … Nos estamos refiriendo a la inmunidad, inafectación, exención , beneficio e incentivo tributario. Un ejemplo de exoneración es el contenido en el artículo 19° de la Constitución. Jorge Bravo Cucci 5 ofrece una explicación sobre esta clase de reintegro tributario. Web• Las exenciones tributarias, más comunes son la exoneración y la inafectación. 63 0 obj <> endobj {|�>fw��l��b���d/Y�adC(�x�f�ŗ�[�:=lg��V����Iֿ��EVưP�ޞ� һid�Q>��ߒ=�b*BeS�Y� Para su aplicación debe existir Resolución previa emitida por el Indecopi. Por lo dicho, Francisco Ruiz de Castilla explica que la inafectación legal es una figura antitécnica, ya que “se produce una distorsión de los conceptos de inafectación y exoneración. Es precisamente esta norma la que determina una de las diferencias de mayor relevancia práctica entre la afectación y la exoneración, pues esta última, a diferencia de la inafectación, no puede ser permanente; tiene un plazo máximo de 3 años y solamente puede ser prorrogado una vez hasta por 3 años más. Buenos días con todos, ante todo; quiero agradecer enormemente a cada uno de Uds por seguirme mediante este Blog. MANUALES OPERATIVOS, Principios del Proceso Penal en el Nuevo Código Procesal Penal. Beneficio de deducción 50 UIT base imponible del Impuesto Predial. es una figura que precede a la Sunat concluye que las universidades, institutos superiores y demás centros educativos, se encuentran afectos a los impuestos directos e indirectos por los bienes, actividades o servicios no destinados a su finalidad educativa y cultural. La exoneración se refiere a que, no obstante que la hipótesis de incidencia prevista … Diferencia de la inmunidad con la exoneración e inafectación tributaria. De otra parte se aprecian casos donde la desgravación tributaria no tiene mucho que ver con la estructura interna del tributo. LEY 30056 QUE MODIFICA DIVERSAS LEYES PARA FACILITAR LA INVERSIÓN, IMPULSAR EL DESARROLLO PRODUCTIVO Y EL CRECIMIENTO EMPRESARIAL, EL RETIRO DE BIENES EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS. Una vez que en el plano fáctico ha ocurrido el hecho “X”, se produce el fenómeno de la subsunción, en el sentido que el hecho “X” también se encuentra comprendido dentro del “supuesto” de la norma que ahora estamos analizando. Por otro lado no abundan las investigaciones -suficientemente orgánicas- sobre la contraparte, que más bien se relaciona con el tema de la “no imposición tributaria”, en donde se encuentran todas aquellas figuras que apuntan a la inexistencia, reducción o eliminación de la carga tributaria. Como por ejemplo: El Servicio de Transporte de Pasajero se encuentra EXONERADO del IGV. Aspectos a considerar en la Primera Venta de Inmuebles como operación sujeta al Régimen de Detracciones. Al respecto, si bien es correcta la idea de que la inmunidad excluye de toda posibilidad impositiva a las universidades, institutos superiores y demás centros educativos, según Ruiz de Castilla debe descartarse la definición de la inmunidad como límite de la potestad tributaria, pues es anterior a ella, no pudiendo limitarse algo que no existe [11]. Ambos derechos tienen la condición de multa, no son tributos propiamente, por ello no resultan aplicables las normas referidas a los regímenes de gradualidad en la aplicación de sanciones ni de incentivos para el pago de multas, establecidos en la Ley General de Aduanas. Sunat reduce en 100% las multas a mypes que no presentaron su declaración jurada a tiempo, Se permite sustentar el costo o gasto y/o crédito fiscal respecto de una factura emitida que no cuenta con el tercer ejemplar (factura negociable) si se emitió antes de las fechas señaladas por SUNAT para su baja y ésta es pagada con posterioridad por el adquirente. En segundo lugar, en el plano fáctico, el efecto desgravatorio consiste en la inexistencia, disminución o eliminación de la carga económica respecto de un caso concreto. Contáctenos al 987527476 y al correo electrónico: carrillo.m@gmail.com. Asesoría tributaria. De acuerdo al artículo 150 de la Ley General de Aduanas (LGA), la obligación tributaria aduanera es exigible en las oportunidades que se indica a continuación: Despacho aduanero con garantía conforme al art. Acerca … En resumen el punto de partida son los hechos que bien podrían generar cargas tributarias, pero el punto de llegada resulta ser la inexistencia, eliminación o reducción de estas cargas. ¿Constituyen gasto deducible para las empresas los recibos por honorarios en los cuales se consigna como detalle del servicio “servicios varios” o “trámites varios”? Luis Araoz Villena 6 señala que en virtud del principio de legalidad existen “figuras impositivas” que –para su efectiva vigencia dentro de un sistema jurídico nacional- requieren de una base legal (expresa). ~�Aʁˏ��C�$���Y-����H2(O`8��x �ÞArK*"��x�Ҍ@| � ��_ 160° De la LGA: Los intereses moratorios se aplican sobre el monto de los derechos arancelarios y demás tributos exigibles y se liquidan por día calendario hasta la fecha de pago inclusive. Este dispone lo siguiente: “Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. Los factores de conversión monetaria son publicados en el portal de la SUNAT[1]. Ha pasado del rol básicamente recaudador de tributos aduaneros que nacen en virtud de la relación jurídico-tributaria, para tomar un rol más activo en la regulación de la entrada y salida de mercancías del territorio nacional, mediante prohibiciones, restricciones, así también en la aplicación de operaciones y regímenes aduaneros para facilitar y controlar dicho comercio, regular el régimen impositivo y proteger el mercado y la industria local. En segundo lugar se encuentra la “consecuencia” donde se indica una determinada figura liberatoria (inmunidad, etc.). Nos parece que existen dos perspectivas de enfoque. En primer lugar se halla un precepto que denominamos “supuesto”, donde se describe un hecho “X”. La obligación tributaria que emerge de esta noción es de derecho público, tal como lo establece el artículo 1° del Código Tributario vigente, y constituye el vínculo entre el acreedor y deudor tributario, el cual necesariamente debe ser establecido por ley y tiene por objeto el cumplimiento de la prestación pecuniaria en favor del fisco, siendo exigible por la vía coercitiva. d.3.) No se pierde la inafectación prevista en el artículo 19 de la Constitución Política del Perú en el supuesto que las universidades, institutos superiores y demás centros educativos empleen bienes, realicen actividades y/o presten servicios distintos de los de su finalidad educativa y cultural, en cuyo caso solo se afectarán con impuestos directos o indirectos los bienes, actividades o servicios no destinados a la finalidad educativa y cultural. Hola! Ahora bien, ¿qué es la exoneración tributaria? La imposición de la prestación tributaria es ejercida por el Estado en virtud del ius imperium o potestad tributaria con las limitaciones establecidas por el propio ordenamiento jurídico, de orden constitucional y legal (por ejemplo, el artículo 74 de la Constitución Política). Foro Jurídico. Por tanto, el ingreso o salida de mercancías de un territorio aduanero crea inmediatamente una relación entre el Estado, que actúa a través de la institución aduanera, y los sujetos que realizan la operación de comercio exterior. Por otra *Profesor Principal de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Resolución N° 05421-8-2015. Es un mecanismo, concretizado en una norma de rango legal, que excluye un determinado hecho de la aplicación de la norma tributaria, pese a que, en principio, dicha norma tributaria si debiera aplicarse a tal hecho, toda vez que este sí puede ser subsumido en el ámbito de aplicación de la misma. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Documentos Profesional ejecutivo; Contador Público Colegiado, MBA por CENTRUM Católica, Mr. (c) Tributación y postgrado en Finanzas. En caso de reconocimiento físico, se aplican sobre la mercancía encontrada, siempre que sea menor a la declarada. Coautor del Libro: Derecho Tributario Internacional Económico. Experiencia en consultoras, auditoras y estudios tributarios. Como por ejemplo:  La segunda venta de Inmuebles. Espero haya quedado claro estos conceptos, como siempre, trato de explicarlo lo mas claro y simple posible. Informe N.° 029-2016-SUNAT/5D0000, SUNAT ratifica que la exoneración del IGV señalada en la Ley de la Amazonía se encuentra vigente y es aplicable a los contribuyentes ubicados en dicha zona. La inafectación legal tiene que ver ¿Cómo generar el PLE Libro Diario Formato Simplificado desde Excel? Ingrese su correo electrónico para notificarlo de las actualizaciones de este blog: Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Luego se pasa a la segunda etapa en cuya virtud el contribuyente exporta un producto elaborado con los referidos insumos. Además debes tener en cuenta que, las exoneraciones son temporales, esto; acorde con la NORMA VII del Titulo preliminar del Código Tributario. Condiciones generales de uso - La obligación tributaria aduanera se origina en los siguientes casos (artículo 140 de la Ley General de Aduanas): La determinación de la obligación tributaria aduanera puede realizarse por la Administración Aduanera o por el contribuyente o responsable. e) Impuesto General a las Ventas –IGV e Impuesto de Promoción Municipal –IPM. ámbito, califica como inafecto. h�bbd```b``I�� �ID�4�Hf0� � f���>0�,� f? Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario. Además, también es relevante mencionar que este mecanismo tiene vocación de permanencia por estar inmerso en una fuente con esa misma característica. ... Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. Derecho & Sociedad | Diseñado por Stanch.net La primera justificación En este contexto, las personas, naturales o jurídicas, que cruzan las fronteras del país realizando operaciones de comercio exterior asumen obligaciones que dan origen a otra relación, denominada “relación jurídica aduanera”. En el interior del dispositivo legal (ley, etc.) Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año Ejemplo: si tuviste S/ 60,000.00 soles de ingresos durante todo el año 2022, debes descontar S/ 12,000.00 . Se trata de aquellas figuras cuya finalidad es la inexistencia, eliminación o reducción de la carga tributaria. Por otro lado, son sujetos pasivos de la obligación los contribuyentes (el dueño o consignatario). [5] Ruiz de Castilla, F. (2013). Se trata de aquellas figuras cuya finalidad es la inexistencia, eliminación o reducción de la carga tributaria. ¿Cómo acceder al subsidio del 35% de la Planilla? Pontificia Universidad Católica del Perú (PUCP) | Foro Jurídico. Importe de la operación: está conformado por el valor CIF aduanero más los derechos arancelarios y demás tributos que graven la importación y, de ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios. Es todo mecanismo que elimina o reduce la carga tributaria. DD. Desde el punto de vista jurídico la mayoría de las figuras de liberación tributaria se encuentran vinculadas con los perfiles básicos del tributo. 0 04. N° 055-99-EF y modificatorias). g.3) 3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes mencionados. instauración y consiguiente Reportar abuso Se trata de un conjunto de mecanismos que apuntan a la desgravación y vienen a constituir elementos de reflexión para la elaboración de una teoría de la liberación tributaria. Contáctenos al 987527476 y al e-mail: carrillo.m@gmail.com, Inafectación de los impuestos directos e indirectos en favor de los centros educativos. Esquelas de citación de SUNAT por desbalance patrimonial. Gratuito. �;��k���`v%�d��%��t�]� �c'�d�_bʃ�� wn� b`�`��l`]� ��X|�T�2y�H 0�#�� �WdZRXl�s ��d����f20I�?��C� )� Ruiz de Castilla explica dicho fenómeno del siguiente modo: “Una vez ocurrido un hecho “A”, resulta que no se va a encontrar comprendido en el “supuesto” de la norma (donde se describe más bien un hecho “X”). © El blog del contador Peruano | Chiclayo - Perú - Desarrollado por ziccosor. Inafectación (Derecho Tributario): Es un beneficio tributario también llamado desgravación o desgravación legal. Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho. ��a���8���|�{>�얢Q��y:�i}�>��$�u��E�O��H�sv:K����n�E��g�����HXE��dz|®���Ӥ�i�UVF�%x�BW��ۜ�BKqzx����cV.-;�Lڴ4� En primer lugar, en el plano jurídico, el efecto desgravatorio se encuentra presente desde el momento que la parte de la norma que se conoce como “consecuencia” inicia la producción de sus efectos. Por ejemplo dentro del ámbito de aplicación del Impuesto Predial se encuentra el predio de propiedad de las entidades privadas. Especialista en Derecho Administrativo por el Colegio de Abogados de Lima. Se puede consultar los gravámenes vigentes que afectan la importación, en el siguiente link: http://www.aduanet.gob.pe/itarancel/arancelS01Alias. A continuación, compartimos el contenido del aludido Informe N° 072-2020-SUNAT/7T0000: ¿Se pierde la inafectación prevista en el artículo 19 de la Constitución Política del Perú en caso de que las universidades, institutos superiores y demás centros educativos empleen bienes, realicen actividades y/o presten servicios distintos de los de su finalidad educativa y cultural, y por lo tanto la afectación de los impuestos directos e indirectos recae sobre la totalidad de bienes, actividades y servicios de los centros de educación? El Impuesto a pagar es el mayor valor resultante de comparar el resultado obtenido con la tasa o monto fijo.
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